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2019-12-05 15:24 理财规划小编
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小微企业、小规模纳税人以及一般纳税人是比较重要的概念。对于企业来说,搞清楚小微企业、小规模纳税人以及一般纳税人的区别,可以有利于进行税收上的划分,从而更好地享受税收优惠政策。

 

  1. 小微企业、小规模纳税人和一般纳税人

对于小微企业的概念有几个出处。要注意区分税收上、经济学上和统计学上的小微企业。

(1) 经济学上小微企业的概念,是由经济学家郎咸平教授提出的。这是一个比较宽泛的概念,包括了小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户。

(2) 另一个概念,是由统计局、工信部、财政部等发布的小型微型企业的概念。这是将企业按照行业来分类,然后再按照从业人员、营业收入、资产总额,将中小企业划分成中型、小型和微型。小微企业就是指的其中的小型和微型企业。

(3) 所得税中的小型微利企业。这也是平时企业人员关注比较多的概念,因为会直接影响到企业的纳税。现在的小型微利企业涉及到三个标准:资产规模不超过5000万;从业人数不超过300人;应纳税所得额不超过300万。

小规模纳税人和一般纳税人是增值税上的概念。我们一般根据纳税人年度应税销售收入(连续12个月或连续四个季度)是否超过500万元,来进行区分。

2. 实际当中企业的情况

小型微利企业和小规模纳税人/一般纳税人,虽然涉及到不同的税种,但是实际上,企业的情况可能是比较复杂的。小型微利企业有可能是一般纳税人,也有可能是小规模纳税人。需要根据概念中的指标来进行判定。

比如,一家企业是一般纳税人,年收入600万,但资产规模、从业人数和应纳税所得额都满足小微企业的标准,那么该企业也可能是小微企业。

3. 不同概念涉及到的税收优惠

(1)小规模纳税人和一般纳税人的选择

小规模纳税人和一般纳税人是增值税上的概念,因此在增值税的征收上也有所不同,选择小规模纳税人还是一般纳税人会影响到企业的增值税税负。

虽然小规模纳税人的征收率比较低(3%),但如果在企业有大量的进项可以抵扣的情况下可能并不划算,同时,如果下游企业都是一般纳税人,可能不能接受企业开出3%征收率的发票。

所以,究竟是选择一般纳税人还是小规模纳税人,企业要根据,自身的规模、所处的行业中的位置、上下游企业的情况等进行综合的判定。

还有一点需要特殊提醒,在2009年12月31日前,符合条件的一般纳税人还可以选择转登记为小规模纳税人,企业需要根据自己的情况确定是否需要进行转登记。

(2)小型微利企业的税收优惠

今年新的政策,使得小型微利企业能够享受到较大的税收优惠。不仅将应纳税所得额的限制从100万提升到了300万,还提升了税率的优惠幅度。如果应纳税所得额没有超过100万,那么实际的税率只有20%*25%=5%,如果应纳税所得额大于100万但是小于300万的,实际的税率只有20%*50*=10%。

因此,临近年底了,企业要关注自己是否仍然满足小型微利企业的标准,从而享受到更大的税收优惠。

还有一点需要注意的是,应纳税所得额在300万的时候,由于税率变化,可能会出现利润增加,净利润反而减少的情况。因此,企业在这个临界点的区间内,要做好税收的筹划。

具体来说,可以考虑对某些订单进行降价或者给与客户折扣,来换取未来更大的销量;增加原来削减的某项必要支出,为企业带来更大的经济效益;重新规划各部门投入的经费,考虑是否需要重新规划员工的薪酬激励计划,是否需要开启新的项目等等。公司可以根据不同的战略规划进行部署,并保证税收的最优。

总的来说,小型微利企业、小规模纳税人和一般纳税人的概念非常重要,不仅影响到企业的税收,还会影响到企业的相关决策,因此,企业对于相关的概念要进行区分和把握,针对不同的情况,选择方案使得企业的税收更优。

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